Última actualització: Juliol 2026
L'impost de societats 2026 no porta una revolució, però sí palanques concretes que poden impactar directament en el marge net de la teva empresa: tipus progressiu del 19-21% per a micro-pimes amb facturació inferior a un milió d'euros, tipus del 15% per a startups certificades com a empreses emergents, i la consolidació del sistema de cotització per ingressos reals per a autònoms. El problema no és conèixer aquestes palanques. És activar-les a temps: un cop tancat l'exercici comptable, la majoria de les opcions desapareixen.
Què canvia exactament en l'impost de societats 2026 per a pimes i startups?
L'estructura impositiva que entra en vigor per al 2026 té tres engranatges diferenciats segons la mida i la naturalesa de l'empresa. Confondre'ls és un dels errors més freqüents que trobem en revisar la planificació fiscal dels nostres clients.
Per a micro-pimes amb xifra de negocis inferior a un milió d'euros, el tipus és progressiu: 19% sobre els primers 50.000 euros de base imposable i 21% sobre la resta. No és una rebaixa espectacular, però és real i està aprovada. Per a entitats de reduïda dimensió, amb una facturació d'entre un i deu milions, el tipus era del 24% el 2025 però baixa al 23% el 2026, com a part de la senda descendent aprovada per la Llei 7/2024 que portarà el tipus fins al 20% a partir del 2029.
L'engranatge més interessant per a l'ecosistema de startups és el tipus del 15%, però aquí cal distingir dos règims que l'article original barrejava implícitament i que tenen durades diferents:
- Entitats de nova creació ordinàries (art. 29.1 LIS): tributen al 15% en el primer exercici amb base imposable positiva i només en el següent — és a dir, únicament 2 exercicis. No requereixen certificació, però sí que l'activitat sigui nova i no continuació d'una preexistent.
- Empreses emergents certificades (Llei 28/2022, Llei de Startups): tributen al 15% en el primer exercici amb base imposable positiva i en els tres següents — 4 exercicis en total. Requereixen certificació d'ENISA i complir els requisits de l'article 3 de la Llei.
Confondre ambdós règims és un error freqüent que pot traduir-se en anys de tributació al 15% als quals en realitat no es tenia dret, o al contrari: no aplicar el benefici durant 2 anys addicionals per no haver tramitat la certificació.
Però aquí ve la fricció que ningú esmenta: aquest 15% no s'aplica a qualsevol societat de nova creació. La Llei exclou expressament les entitats que sorgeixin d'operacions de reestructuració o que siguin continuació d'una activitat preexistent. Si ets un founder que ja tenia una activitat, disols i refundes, o traspasses clients d'una societat a una altra, el benefici pot desaparèixer. L'Agència Tributària té criteri sobre això, i el reforça la Sentència del Tribunal Suprem 1047/2026. El tipus reduït no és un dret automàtic; és un benefici que cal argumentar i defensar.
I hi ha una cosa més fonamental que circula sense prou advertència: la base imposable no és el benefici comptable. Hi ha diferències temporals, diferències permanents, limitacions a la deducció de despeses financeres, ajustos per operacions vinculades. Una startup que té bases imposables negatives acumulades d'exercicis anteriors, i la majoria les té, tributa sobre un número que no té res a veure amb el resultat del compte de pèrdues i guanys. Aplicar el tipus correcte sobre una base mal calculada és un error que costa diners o genera contingències.
Si vols saber si compleixes els requisits per obtenir el Certificat d'Empresa Emergent, t'ho expliquem en detall a la nostra guia completa sobre la certificació ENISA.
Com funciona realment la reserva de capitalització i per què la majoria l'aplica malament?
Circulen infografies que presenten la reserva de capitalització com si fos un mecanisme lineal: "no reparteixis dividends i et dedueixes fins a un 20% de la base imposable, amb una bonificació addicional de fins al 30% si incrementes plantilla més d'un 10%." Aquest enfocament simplifica fins al punt de ser operativament inútil, i part del problema és que moltes infografies continuen citant percentatges d'exercicis anteriors: el percentatge de reducció general ja és el 20% de l'increment de fons propis des del 2025 (va pujar des del 10% anterior), i pot arribar fins al 30% si la plantilla mitjana creix un 10% o més, com regula l'article 25 de la LIS modificat per la Llei 7/2024. Aquesta normativa ja està aprovada i en vigor per al 2026, no en tramitació.
El mecanisme real funciona així: la reducció s'aplica sobre l'increment de fons propis entre l'inici i el tancament de l'exercici, net de determinades partides. No és "no distribueixis dividends i dedueixes". És una operació comptable concreta sobre una magnitud específica del balanç.
On falla això en startups? Una empresa que porta tres anys acumulant pèrdues, que ha compensat parcialment aquestes bases imposables negatives, i que el 2026 té el seu primer exercici positiu pot veure que el seu increment de fons propis és pràcticament nul o negatiu encara que no hagi distribuït un euro. La reserva de capitalització requereix que els fons propis creixin. Si el balanç arrossega història comptable complexa, i en startups sempre l'arrossega, la regla simplista de "no reparteixis dividends" no activa res. El TEAC ha confirmat en resolució recent que si la diferència entre fons propis al tancament i a l'inici resulta negativa, no hi ha base per aplicar cap reducció.
La nostra recomanació, després de treballar amb més de 450 empreses innovadores: calcula primer si tens base tècnica per aplicar la reserva abans d'incorporar-la a la teva planificació. El cost de descobrir-ho tard és una liquidació revisada i una contingència oberta.
Què passa amb la cotització per ingressos reals per a autònoms el 2026?
El Consell de Ministres va prorrogar per al 2026 les mateixes taules de cotització que estaven vigents el 2025. El sistema per ingressos reals continua la seva implantació progressiva i el rang de quotes depèn del tram de rendiments nets declarats.
Aquí hi ha una simplificació que es repeteix i que té conseqüències pràctiques: fixar un sostre de 590 euros mensuals com si fos el màxim possible. No ho és. Les taules contemplen trams d'ingressos alts on la quota supera aquesta xifra. Un autònom amb rendiments nets elevats que planifica la seva tresoreria assumint 590 euros com a sostre màxim tindrà una regularització de final d'any que no ha modelat. I això, en termes de gestió de caixa, és exactament el tipus de curtcircuit que destrossa la planificació trimestral.
El mecanisme té dos temps: durant l'any es paguen quotes provisionals basades en la previsió d'ingressos declarada; al tancament, la Seguretat Social regularitza contra els ingressos reals. Si has cotitzat de menys, pagues la diferència. Si has cotitzat de més, et retornen. La devolució no és immediata. La diferència a pagar, sí.
L'error més freqüent que detectem no és no entendre el sistema. És declarar la previsió al gener i no actualitzar-la en tot l'any. Si en el segon trimestre la teva facturació escala un 40%, però segueixes cotitzant per la previsió inicial, la regularització de desembre arriba quan la caixa ja està compromesa amb altres obligacions. L'actualització de la previsió és un tràmit de deu minuts que la majoria no fa.
Com afecta això a un founder que té societat i també cotitza com a autònom?
Aquest perfil —administrador d'una SL, que a més treballa com a autònom— és el més comú en l'ecosistema espanyol i el que genera més confusió fiscal. La cotització com a autònom es calcula sobre els rendiments nets totals, incloent-hi el que percep de la societat.
Però reduir aquest problema a "quant cotitzes a la Seguretat Social" és quedar-se amb la superfície. El veritable risc fiscal per a aquest perfil és en un altre lloc: les operacions vinculades (article 18 de la Llei de l'Impost sobre Societats). L'Agència Tributària té un criteri específic sobre la retribució que un soci-administrador es fixa a si mateix. Si el salari és anormalment baix per justificar que els ingressos principals surtin via dividend —que tributa diferent en l'IRPF del soci i no és deduïble en la societat—, això és exactament el tipus d'estructura que la inspecció qüestiona.
L'elecció entre retribuir-se via nòmina o via dividend té tres dimensions simultànies: l'impacte en la cotització d'autònom, l'IRPF del soci i la deduïbilitat de la despesa en la societat. Optimitzar només una d'aquestes tres palanques sense considerar les altres dues produeix solucions que semblen eficients en paper i generen contingències reals.
Si estàs en aquesta situació i vols revisar la teva estructura de retribució abans que tanqui l'exercici, a Intelectium ho analitzem com a part del nostre servei de gestoria avançada per a startups.
Per què el *timing* importa més que el tipus impositiu?
Hi ha un principi que l'ecosistema de startups triga a interioritzar: el problema fiscal no és quant pagues, sinó quan ho pagues i si tens caixa en aquell moment.
L'impost de societats 2026 es liquida el 25 de juliol de 2027. Només si hi ha base imposable positiva. Però els pagaments fraccionats, que moltes empreses obliden modelar, es produeixen a l'abril, octubre i desembre del mateix exercici. Les retencions d'IRPF de nòmines es paguen el 20 de cada mes. Les quotes d'autònoms, mensualment. L'IVA, trimestralment.
Una startup que arriba al seu primer exercici amb beneficis sense haver modelat aquests pagaments fraccionats descobreix a l'abril que té una obligació de tresoreria que no estava en el pla. No perquè ningú l'avisés que hi havia impostos, sinó perquè ningú li va modelar el *timing* exacte d'aquestes sortides de caixa.
El llindar de base imposable a partir del qual els pagaments fraccionats comencen a comprometre la *runway* és una variable que molt pocs models financers de startups *seed* incorporen. Per a una empresa amb facturació per sota del milió, aquest llindar i els tipus aplicables el 2026 són les dades d'entrada. La majoria no els té en el seu model.
I aquí hi ha la diferència entre planificació fiscal i compliment fiscal. El compliment és fer bé la liquidació després que l'exercici ha tancat. La planificació és dissenyar l'exercici, decisions sobre reserva de capitalització, activació d'R+D, nivell salarial del *founder*, tram de cotització d'autònom, abans que les opcions es tanquin. Un cop tancat l'any comptable, el marge de maniobra és gairebé nul.
Preguntes freqüents
Quan es paga l'impost de societats 2026?
La liquidació de l'impost de societats 2026 es presenta i paga el 25 de juliol de 2027. No obstant això, si l'empresa supera determinats llindars de base imposable, ha de realitzar pagaments fraccionats a l'abril, octubre i desembre de 2026, abans que l'exercici estigui tancat. Són aquests pagaments els que més tensió generen en la caixa d'una startup.
El tipus del 15% per a startups s'aplica de forma automàtica?
No, el tipus del 15% no s'aplica de forma automàtica. Cal distingir dues situacions. Per a una entitat de nova creació ordinària, el 15% s'aplica sense certificació però només durant 2 exercicis (el primer amb base positiva i el següent), i sempre que l'activitat sigui genuïnament nova. Per a una startup amb certificació d'empresa emergent (Llei 28/2022), el 15% s'estén a 4 exercicis, però requereix obtenir prèviament el certificat d'ENISA, que no és automàtic. En ambdós casos, l'empresa no pot haver sorgit d'una reestructuració ni ser continuació d'una activitat preexistent. L'Agència Tributària aplica aquests criteris amb rigor. Consulta amb un assessor abans d'assumir que et correspon.
Quin és el límit real de la quota d'autònoms el 2026?
No hi ha un sostre fix de 590 euros per a tots els autònoms. Les taules de cotització per ingressos reals tenen trams, i en trams de rendiments nets elevats la quota supera aquesta xifra. Si els teus ingressos són alts, calcula la teva quota sobre les taules completes, no sobre xifres genèriques, per evitar sorpreses en la regularització de final d'any.
La reserva de capitalització sempre redueix la base imposable si no distribueixo dividends?
No necessàriament. La reducció opera sobre l'increment de fons propis entre l'inici i el tancament de l'exercici. Una startup amb pèrdues acumulades pot no tenir aquest increment encara que no hagi distribuït dividends. El percentatge de reducció és del 20% de l'increment (ampliable al 23%, 26,5% o 30% segons l'increment de plantilla), vigent des del 2025 per la Llei 7/2024. Abans d'incorporar-la a la teva planificació, verifica amb el teu assessor si tècnicament és aplicable sobre el teu balanç real.
Quan cal prendre les decisions fiscals de l'exercici 2026?
Abans del 31 de desembre de 2026. Decisions sobre reserva de capitalització, deduccions per R+D, nivell salarial del founder o cotització d'autònom han d'estar preses abans que tanqui l'any. Un cop tancat l'exercici, el marge de maniobra és gairebé nul.
La pregunta que hauries de fer-te ara no és si coneixes els tipus de l'impost de societats 2026. És si tens modelat el moment exacte en què cadascuna d'aquestes obligacions impacta la teva caixa.
Si la resposta és no, a Intelectium podem ajudar-te. Des del nostre servei de gestoria avançada per a startups i CFO Extern, revisem amb tu la planificació fiscal de l'exercici abans que es tanqui.
