Darrera actualització: juliol de 2026. Per Anna Casòliva, Head of Funding a Intelectium.
Els incentius fiscals per I+D+i són un conjunt de mecanismes fiscals que redueixen el cost d'invertir en recerca, desenvolupament o innovació tecnològica: uns actuen sobre la quota de l'Impost de Societats i altres sobre la cotització a la Seguretat Social.
Espanya és, segons l'OCDE, un dels països amb condicions més favorables del món per emprendre i desenvolupar projectes tecnològics i/o innovadors. Si la teva startup o pime fa I+D o IT, tens dret a recuperar fins al 59% d'aquestes despeses en el cas d'I+D, fins i tot sense tenir quota suficient per aplicar-ho.
En aquesta guia trobaràs com funcionen els incentius fiscals, exemples de càlcul pas a pas, quan convé cada opció i els errors més habituals que fan perdre diners a startups i pimes.
Què són els incentius fiscals per I+D+i?
Un incentiu fiscal per I+D+i és un dret reconegut (les deduccions a l'article 35 de la Llei de l'Impost de Societats i les bonificacions al Reial Decret 475/2014), no una subvenció que calgui sol·licitar ni un ajut subjecte a convocatòria. Aquests instruments són d' aplicació lliure i general, en règim de concurrència no competitiva: no competeixes amb altres empreses per un pressupost limitat, i si la teva activitat i les teves despeses estan ben documentades, la reducció existeix.
Des d'Intelectium treballem amb diversos instruments dins dels incentius fiscals I+D+i: la deducció fiscal per activitats d'I+D+i (incloent-hi el Xec Fiscal o monetització directa), les bonificacions a la Seguretat Social per personal tècnic i/o investigador i el Tax Lease (finançament privat via AIE). A aquests s'hi suma el Patent Box, un incentiu relacionat però diferent que grava més favorablement els ingressos derivats de l'explotació d'intangibles ja creats.
Si la teva empresa a més compleix els requisits d'empresa emergent, convé revisar en paral·lel com aquests incentius interactuen amb els beneficis fiscals de la Llei de Startups i l'Impost sobre Societats, ja que alguns estalvis (com els pagaments fraccionats o el tipus reduït del 15%) són compatibles i es poden combinar en la mateixa estratègia fiscal.
Els quatre instruments fiscals, d'un cop d'ull
Per què Espanya és un marc fiscal tan competitiu per a R+D+i?
L'OCDE situa Espanya entre els països amb el marc fiscal més favorable del món per a empreses que inverteixen en recerca, desenvolupament i innovació tecnològica. La raó és estructural: mentre molts països limiten aquests incentius a grans corporacions o a sectors concrets, el sistema espanyol és d'aplicació lliure i horitzontal, sense distinció de mida, sector o forma jurídica, i permet diferir la deducció a exercicis futurs quan no hi ha base imposable suficient.
Aquesta combinació de percentatges alts, accés universal i possibilitat de monetització és poc habitual fora d'Espanya i explica per què startups deeptech, biotech i healthtech amb anys de pèrdues acumulades poden continuar recuperant una part rellevant de la seva inversió en R+D.
Com funciona la deducció fiscal per R+D+i?
La deducció fiscal és l'instrument més utilitzat i el que actua de manera més directa: redueix la quota íntegra de l'Impost sobre Societats de l'exercici en què es generen les despeses, en el percentatge que correspongui segons el tipus d'activitat.
Funciona com una minoració directa de la quota a pagar, no com una reducció sobre la base imposable (que és com opera, per exemple, el Patent Box).
El sistema distingeix entre dos tipus d'activitat, amb percentatges diferents:
• R+D (Recerca i Desenvolupament): Segons l'art. 35.1 LIS, es considera recerca "la indagació original planificada que persegueixi descobrir nous coneixements i una superior comprensió en l'àmbit científic i tecnològic", i desenvolupament "l'aplicació dels resultats de la recerca o de qualsevol altre tipus de coneixement científic per a la fabricació de nous materials o productes o per al disseny de nous processos o sistemes de producció, així com per a la millora tecnològica substancial de materials, productes, processos o sistemes preexistents". El percentatge base és del 25%, i pot incrementar-se en casos concrets segons veurem a continuació. És del 42% per al primer any d'aplicació, per exemple.
• IT (Innovació Tecnològica): Segons l'art. 35.2 LIS, es considera innovació tecnològica "l'activitat el resultat de la qual sigui un avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció o millores substancials dels ja existents", entenent per nous aquells "les característiques o aplicacions dels quals, des del punt de vista tecnològic, difereixin substancialment de les existents amb anterioritat". El percentatge és del 12%.
Un aspecte clau: si l'empresa no té quota suficient de l'Impost sobre Societats per aplicar la deducció en l'exercici (per exemple, per estar en pèrdues), el dret no es perd. La deducció es pot aplicar en exercicis futurs dins del termini de prescripció, o convertir-se en efectiu mitjançant el Xec Fiscal i/o monetització o estructurar-se com una operació de Tax Lease, que veurem més endavant en aquesta guia.
Amb aquesta base, vegem com es calcula exactament sobre un cas numèric complet.
Com es calcula la deducció per R+D? Exemple pas a pas
Suposem una empresa la despesa mitjana de la qual en R+D durant els dos exercicis anteriors va ser de 90.000 € anuals, i que el 2025 ha invertit 150.000 € en activitats de R+D. En superar la mitjana dels dos anys previs, part de la despesa tributa al tipus base i l'excés es beneficia del tipus incrementat. Així es calcularia la deducció d'aquell exercici:
Sobre aquests primers 90.000 € de despesa el 2025, s'aplica el tipus base del 25%: 90.000 × 25% = 22.500 €. Sobre l'excés de la despesa del 2025 respecte a aquesta mitjana (150.000 − 90.000 = 60.000 €), s'aplica el tipus incrementat (25% + 17% = 42%): 60.000 × 42% = 25.200 €. Deducció total de l'exercici: 22.500 + 25.200 = 47.700 €. Els percentatges complets aplicables es resumeixen en aquesta taula:
Dada clau
- Combinant tots els trams, la deducció acumulada per R+D pot arribar fins al 59% de la despesa (25% + 17% incremental + 17% personal), tot i que això exigeix complir totes les condicions simultàniament.
- L'import màxim anual és de 5 M€ per a R+D i d'1 M€ per a IT.
- Les despeses elegibles inclouen personal tècnic, materials, subcontractacions, amortització d'equipament i una part proporcional de les despeses generals, sempre que s'hagin incorregut dins de la UE.
- La base de deducció es calcula només sobre despeses directes, no sobre despeses indirectes.
Quins requisits de manteniment exigeix la monetització de la deducció?
Aquests requisits no s'apliquen a la deducció fiscal en general, pots aplicar-la sense complir-los, sinó específicament a l'opció de monetitzar-la (convertir-la en devolució en efectiu, art. 39 LIS) en lloc d'aplicar-la contra quota:
- La plantilla mitjana general o l'adscrita a R+D+i no es pot reduir en un termini de 24 mesos des del final del període impositiu.
- Durant aquest mateix termini de 24 mesos, cal destinar un import equivalent a la deducció a despeses o inversions en R+D+i.
Si l'empresa incompleix algun d'aquests dos requisits després d'haver monetitzat la deducció, ha de regularitzar l'import monetitzat juntament amb els interessos de demora corresponents.
- Per poder aplicar la deducció és necessari obtenir un Informe Motivat (IMV) o un Acord Previ de Valoració (APV) sobre la qualificació de l'activitat com a R+D o IT o, si no, assumir el risc d'aplicar la deducció sense aquest suport, quedant exposat al fet que Hisenda qüestioni la qualificació en una inspecció.
Com saber si el meu projecte és R+D o Innovació Tecnològica? Exemples per sector
La frontera entre R+D i IT no sempre és evident, i varia molt segons el tipus d'activitat. Aquests són exemples freqüents en diferents verticals deeptech:
Quin nivell de seguretat jurídica té cada forma d'aplicar la deducció?
No totes les formes d'aplicar la deducció tenen el mateix nivell de risc. Abans de decidir com procedir, convé tenir clar en quin esglaó ets:
Quina documentació cal preparar per sol·licitar l'IMV?
Un dels motius pels quals moltes empreses posposen la sol·licitud de l'IMV és no saber quina documentació han d'anar generant durant l'exercici. Com més contemporània a l'activitat sigui aquesta documentació, més sòlida resulta la memòria tècnica final:
- Memòria tècnica del projecte: objectiu, incertesa científica o tecnològica, metodologia, resultats obtinguts o esperats.
- Registre d'hores del personal tècnic: dedicació per persona i per projecte, idealment mensual.
- Factures de materials i subcontractacions: vinculades explícitament al projecte d'R+D o IT corresponent. També llicències de programari i amortització d'equips utilitzats exclusivament per a activitats d'R+D+i, en la part proporcional al seu ús en el projecte.
- Contractes de col·laboració externa: amb universitats, centres tecnològics o altres empreses, quan s'escaigui (quan les subcontractacions superen els 80.000 € o el 20% de la despesa total del projecte).
- Quadre d'amortització d'equips: amb el percentatge d'ús imputat al projecte quan l'equip no és d'ús exclusiu.
Tenir aquesta documentació organitzada des de l'inici de l'exercici redueix dràsticament el temps necessari per preparar l'IMV, l'obtenció del qual exigeix obligatòriament passar abans per la certificació, i és també la millor defensa possible si l'Agència Tributària obre una comprovació sobre exercicis ja declarats.
Què és l'Informe Motivat Vinculant (IMV) i per què és tan important?
IMV ex ante
L'emet el Ministeri de Ciència, Innovació i Universitats o quan el projecte d'R+D+i compta amb finançament del CDTI. Certifica el projecte i la coherència de les despeses pressupostades abans que l'empresa les dugui a terme, no un cop executades, d'aquí el seu caràcter "ex ante".
És un informe únic que cobreix tota la durada del projecte (en projectes en cooperació, se n'emet un per a cada soci del consorci).
- Com se sol·licita: electrònicament, a través de l'àrea privada de la seu electrònica del CDTI.
- Termini de sol·licitud: no està lligat al tancament de l'exercici fiscal ni al 25 de juliol, se sol·licita en el marc del mateix projecte finançat pel CDTI.
- Quin risc cobreix i quin no: el criteri del CDTI sobre la naturalesa d'R+D del projecte és vinculant per a l'Agència Tributària, la qual cosa redueix molt substancialment el risc d'inspecció. Però no blinda completament la deducció: si les despeses finalment declarades es desvien del que el projecte certificat preveia, aquesta discrepància continua sent qüestionable en una comprovació.
IMV ex post
És la via habitual per a empreses que no tenen finançament del CDTI i volen blindar la deducció d'un exercici ja tancat o en curs. Certifica les despeses ja executades (o en execució), no una previsió.
- Com se sol·licita: requereix primer una certificació tècnica emesa per una entitat acreditada per l'ENAC (art. 5, Reial decret 1432/2003), i després la presentació telemàtica de la sol·licitud a la seu electrònica del Ministeri.
- Termini de sol·licitud: el 25 de juliol de l'any següent al tancament de l'exercici (per a exercicis que coincideixen amb l'any natural). Per a l'exercici 2025, el límit és el 25 de juliol de 2026. En exercicis partits, el termini és de 6 mesos i 25 dies naturals després del tancament del període impositiu.
Què és el Xec Fiscal i com funciona la monetització directa?
El Xec Fiscal o la monetització, regulat a l'article 39 de la Llei de l'Impost sobre Societats, permet a una empresa amb deduccions generades i pendents d'aplicar per falta de quota sol·licitar a l'Agència Tributària l'abonament anticipat d'aquestes deduccions en efectiu.
- L'empresa acredita que té deduccions fiscals d'R+D+i generades i pendents d'aplicar.
- Sol·licita a Hisenda la monetització d'aquestes deduccions.
- L'Agència Tributària abona l'import en efectiu, retenint un 20% del valor nominal (l'empresa rep aproximadament el 80%).
És imprescindible disposar de l'IMV del projecte per poder monetitzar la deducció. A diferència de la deducció "ordinària" (aplicada contra quota), que es pot aplicar sense aquest informe encara que sigui a risc, aquí l'IMV no és opcional: sense ell, Hisenda no admet la sol·licitud de monetització.
Aquest mecanisme té dos límits importants que convé planificar amb antelació: cal esperar un mínim d'1 any des de l'alta de la deducció abans de poder sol·licitar-lo, i existeix un límit anual de 3 milions d'euros (que puja a 5 milions si la intensitat d'R+D de l'empresa supera el 10% de la seva facturació, una fita que poques empreses assoleixen).
Què és el Tax Lease i com funciona el finançament via AIE?
El Tax Lease és un instrument diferent del Xec Fiscal, encara que sovint es confonen. Aquí no és l'Agència Tributària qui paga, sinó un inversor privat que finança el projecte d'R+D a canvi d'aplicar-se ell mateix la deducció fiscal generada.
Una diferència clau de partida: el Tax Lease s'estructura sobre projectes en execució durant l'exercici en curs, mentre que les deduccions fiscals tradicionals (i la seva monetització) sempre s'apliquen sobre un exercici ja tancat. Això és precisament el que permet avançar el finançament en el mateix any del projecte, en lloc d'esperar al tancament fiscal.
El mecanisme s'estructura en 6 passos, a través d'una Agrupació d'Interès Econòmic (AIE) regulada per la Llei 12/1991:
- Es constitueix una AIE amb objecte social d'investigació, desenvolupament tecnològic i innovació.
- Els inversors aporten capital a l'AIE, proporcionalment a les deduccions fiscals que volen adquirir.
- L'empresa que executa el projecte d'R+D factura a l'AIE pels serveis prestats; la propietat intel·lectual es transmet temporalment a l'AIE.
- L'AIE, com a titular del projecte, aplica els crèdits fiscals corresponents, imputats proporcionalment als inversors.
- L'empresa d'R+D obté finançament immediat sense dilució accionarial: l'inversor li paga per la cessió dels drets fiscals.
- Un cop aplicades les deduccions pels inversors, es dissoldrà l'AIE i la propietat intel·lectual revertirà a l'empresa desenvolupadora.
Xifres clau
- L'empresa rep entre el 25% i el 40% del cost total del projecte (de vegades aquesta xifra pot superar el que obtindria per la via de la deducció directa).
- L'IMV és obligatori en aquest cas, no només recomanat.
- El procés és molt més ràpid que el Xec Fiscal: el finançament pot arribar en 3-4 mesos, sense necessitat d'esperar l'any exigit per la via de la monetització directa.
- Sol aplicar-se a partir de projectes de 250.000 €, encara que no existeix un màxim de pressupost.
Aquest instrument compta amb suport jurídic consolidat: article 35 LIS (qualificació i percentatges), article 39 LIS (cessió i monetització), article 48 LIS (règim fiscal de les AIE) i la Llei 12/1991 d'Agrupacions d'Interès Econòmic, a més de diverses consultes vinculants de la Direcció General de Tributs que en reconeixen la validesa quan s'aplica correctament.
Què és el Patent Box i en què es diferencia de la deducció R+D+i?
Mentre que la deducció R+D+i premia la despesa en generar coneixement, el Patent Box premia els ingressos que genera aquest coneixement un cop cedit o explotat, típicament a través de patents, models d'utilitat, certificats complementaris de protecció o programari avançat registrat. Consisteix en una reducció de la base imposable sobre les rendes procedents de la cessió o transmissió d'aquests actius intangibles.
És especialment rellevant per a deeptech i biotech en fase d'escalat: una startup en fase de desenvolupament activa principalment la deducció I+D+i perquè encara no genera ingressos rellevants de la propietat intel·lectual creada; una empresa més madura que ja llicencia la seva tecnologia o la seva patent a tercers pot començar a beneficiar-se també del Patent Box sobre aquests ingressos. La planificació fiscal d'una empresa amb actius de propietat intel·lectual rellevants hauria de contemplar ambdós mecanismes com a part de la mateixa estratègia, no de manera aïllada.
Entrem en el detall complet del càlcul, el coeficient Nexus i els requisits d'actius adquirits o cedits entre vinculades a la nostra guia de Patent Box.
Com funcionen les bonificacions a la Seguretat Social per personal investigador?
Les empreses amb treballadors de perfil tècnic dedicats el 100% del seu temps a I+D o IT tenen dret a una bonificació d'entre el 40% i el 50% en la quota empresarial de Seguretat Social per contingències comunes d'aquests perfils, podent destinar fins a un 15% d'aquest temps a tasques col·laterals sense perdre aquesta condició.
Només s'aplica a nous contractes indefinits. Els contractes de pràctiques i per obra i servei no poden aplicar aquest incentiu.
- Té un límit temporal: màxim 3 anys per persona contractada, a comptar des del moment de la contractació.
- No és retroactiva: s'ha d'activar en el moment de l'alta del treballador.
- Per a fins a 9 treballadors investigadors, no requereix certificació externa: n'hi ha prou amb una memòria tècnica i control horari propi.
- A partir de 10 treballadors, és obligatori obtenir l'IMV, que ha de sol·licitar-se en els 6 mesos següents al tancament de l'exercici fiscal. Per a això és necessari certificar prèviament el projecte, un procés que pot incloure una auditoria amb entrevistes al personal a bonificar.
Pots aprofundir en els requisits formals i en com es combina amb altres incentius a la nostra guia de bonificacions per personal investigador.
Exemples d'estalvi per nombre de treballadors
Amb un salari mitjà de 35.000 € bruts anuals i un cost de Seguretat Social empresarial aproximat del 31% sobre aquest salari, aquests són exemples il·lustratius de l'estalvi anual estimat aplicant la bonificació:
Què és el Segell PIME Innovadora i per a què serveix realment?
El Segell PIME Innovadora és una certificació que acredita el caràcter innovador de l'empresa. La seva funció real no és el prestigi: és un habilitador fiscal.
Sense el Segell, una empresa pot aplicar tant la bonificació SS com la deducció I+D+i, però no sobre els mateixos treballadors: ha d'aplicar cada incentiu a perfils diferents. Amb el Segell, ambdós beneficis són compatibles i es poden aplicar simultàniament sobre els mateixos perfils, la qual cosa a la pràctica duplica l'aprofitament sobre el mateix equip tècnic.
Un matís crític de timing: el Segell PIME no és retroactiu. Les deduccions compatibles amb bonificacions s'apliquen des de l'exercici següent al d'obtenció del Segell. Si s'obté el desembre del 2026, la primera deducció compatible és sobre les despeses del 2027, no sobre les del 2026.
Són compatibles els incentius fiscals I+D+i amb el finançament públic?
Els incentius fiscals I+D+i són 100% compatibles amb la majoria d'instruments de finançament públic, amb matisos diferents segons el tipus d'ajuda:
- Subvencions a fons perdut (CDTI, Horitzó Europa, PERTE, FEDER): la base de la deducció es minora en la part ja subvencionada sobre les mateixes despeses, atès que la part subvencionada mai és deduïble. A més, cal tenir en compte que el Tax Lease no sempre és compatible amb aquest tipus de subvencions públiques: convé revisar cas per cas abans d'estructurar l'operació, ja que combinar tots dos instruments sobre el mateix projecte pot generar conflictes d'elegibilitat.
- Préstecs reemborsables (CDTI, ENISA, ICO): són compatibles SENSE reduir la base de deducció, en no ser ajudes a fons perdut.
Exemple: un projecte de 200.000€ amb una subvenció CDTI del 40% (80.000€) tindria una base de deducció de 120.000€ — les despeses no cobertes per la subvenció. Sobre aquests 120.000€ s'aplicarien els percentatges de deducció corresponents.
Com encaixen ENISA, CDTI, Segell PIME i deduccions en una estratègia combinada?
La combinació més habitual i eficient per a una startup deeptech o biotech amb activitat d'R+D intensiva és: ENISA per finançar el pla estratègic amb deute participatiu, CDTI PID o NEOTEC per al projecte d'R+D específic, deduccions d'R+D+i amb IMV, i el Segell PIME per poder compatibilitzar aquestes deduccions amb les bonificacions de Seguretat Social sobre el mateix equip tècnic.
Treballar aquests instruments de manera coordinada, i no com a serveis solts gestionats per proveïdors diferents, és el que evita que una empresa perdi valor per descoordinació entre ells — per exemple, aplicant una subvenció sobre les mateixes despeses que després vol deduir-se al 42%, sense haver minorat correctament la base.
Calendari fiscal orientatiu dels incentius R+D+i
Coordinar aquests instruments exigeix pensar en el calendari fiscal com un procés anual, no com una gestió puntual al tancament de l'exercici.
Casos reals: així hem aplicat aquests incentius
- Impress (clíniques d'ortodòncia líders a Europa): gestió de bonificacions per personal investigador de més de 20 perfils tècnics, coordinant altes, control horari i la certificació necessària a partir del desè perfil.
- Cafler (plataforma líder de serveis per a l'automòbil): més de 200K€ d'ENISA i 330K€ de CDTI, juntament amb la tramitació de bonificacions del seu equip d'R+D+i, coordinant ambdues vies de finançament amb la base de deducció fiscal per no duplicar ni perdre base imposable.
Pots veure el detall complet d'aquests i altres projectes a els nostres casos d'èxit.
Quins errors cometen les startups i pimes en aplicar aquests incentius?
- Aplicar la deducció sense IMV, assumint el risc íntegre davant d'una inspecció.
- Aplicar la bonificació SS a contractes que no són indefinits o a treballadors fora dels grups de cotització 1, 2, 3 o 4.
- Confondre Xec Fiscal amb Tax Lease i planificar malament els temps
- No activar la bonificació SS en el moment de la contractació, perdent de manera irreversible l'estalvi dels primers mesos.
- Sol·licitar el Segell PIME esperant un efecte immediat, quan en realitat no és retroactiu.
- No minorar la base de la deducció quan hi ha una subvenció (no préstec) aprovada sobre les mateixes despeses.
- Delegar el procés en una gestoria generalista que no identifica activitats d'R+D ni prepara la documentació tècnica de l'IMV.
Riscos habituals davant d'una inspecció i com mitigar-los
Fins i tot amb l'IMV, una empresa pot rebre un requeriment de l'Agència Tributària sobre la seva deducció d'R+D+i. Conèixer els punts que més es revisen ajuda a preparar la documentació amb antelació.
A la pràctica, la majoria d'aquests riscos es neutralitzen simplement pel fet de tenir l'IMV: en ser vinculant per a l'AEAT, trasllada la discussió tècnica sobre la qualificació de l'activitat a l'àmbit de l'organisme emissor, i la inspecció es limita a revisar aspectes formals i comptables, no la naturalesa de l'activitat en si.
És la teva empresa candidata? Llista de verificació ràpida d'autoavaluació
Abans d'iniciar un diagnòstic formal, aquestes preguntes ajuden a estimar ràpidament si una empresa deeptech o biotech té un potencial rellevant d'incentius fiscals d'R+D+i:
- El vostre equip científic o tècnic dedica temps a resoldre problemes sense una solució coneguda per endavant, més enllà de tasques de validació rutinària?
- Heu desenvolupat internament algorismes, compostos, prototips o metodologies pròpies en l'últim exercici?
- Teniu personal investigador o tècnic el treball del qual es pot documentar per projecte?
- Heu subcontractat desenvolupament tecnològic a universitats, hospitals o centres de recerca?
- La vostra gestoria actual no us ha parlat mai de l'IMV, del Xec Fiscal o del Tax Lease?
- Teniu Impost de Societats positiu, o per contra esteu en pèrdues i no heu explorat la via de monetització?
Si la resposta a la majoria d'aquestes preguntes és afirmativa, és molt probable que la teva empresa estigui deixant diners sobre la taula.
Preguntes freqüents
Qui pot aplicar-se les deduccions fiscals per R+D+i?
Qualsevol subjecte passiu de l'Impost sobre Societats que realitzi activitats d'R+D o IT, sense que la seva mida, facturació o sector d'activitat siguin una limitació.
Quina és la base de les deduccions fiscals per R+D+i?
La deducció es calcula només sobre despeses directes incorregudes en R+D+i, mai sobre despeses indirectes.
Quins requisits de manteniment té la monetització de la deducció?
La plantilla mitjana dedicada a R+D+i no es pot reduir en 24 mesos, i en aquest mateix termini cal reinvertir un import equivalent a la deducció en despeses o inversions d'R+D+i.
Quina és la diferència entre Xec Fiscal i Tax Lease?
El Xec Fiscal és un pagament directe de l'Agència Tributària (~80% del valor de la deducció, amb límit d'1 any d'espera i topalls anuals de 3-5M€). El Tax Lease és finançament d'un inversor privat a través d'una AIE (25-40% del cost del projecte, IMV obligatori, disponible en 3-4 mesos).
Què passa si la meva empresa té pèrdues?
La deducció existeix igualment i es pot acumular per a exercicis futurs. Si no hi ha quota d'IS suficient, tant el Xec Fiscal com el Tax Lease permeten convertir-la en caixa sense necessitat de tenir benefici. En aquests casos, també es pot prioritzar la via de les bonificacions a la Seguretat Social per personal investigador, que generen estalvi mes a mes amb independència del resultat fiscal de l'exercici. I si l'empresa compta amb el Segell PIME Innovadora, pot a més compatibilitzar bonificacions SS i deducció fiscal sobre el mateix treballador. Cosa que, sense aquest segell, no està permesa.
El Segell PIME Innovadora és obligatori per aplicar la deducció?
No. És necessari únicament per aplicar la bonificació SS i la deducció R+D+i sobre els mateixos treballadors. Sense el Segell, cada incentiu ha d'aplicar-se a perfils diferents.
Quant de temps es pot aplicar la bonificació per un mateix treballador?
Un màxim de 3 anys per persona contractada, i només sobre contractes indefinits — no s'aplica a contractes en pràctiques ni per obra i servei.
Pot gestionar això la meva gestoria habitual?
Depèn de la gestoria. La majoria de gestories generalistes presenten correctament l'Impost de Societats, però no treballen la identificació d'activitats d'R+D ni la documentació tècnica de l'IMV. Pots llegir més sobre aquesta distinció a Assessor comptable vs direcció financera: no són intercanviables.
Puc reclamar deduccions d'exercicis anteriors que mai vaig aplicar?
En molts casos sí, dins del termini de prescripció aplicable, sempre que es pugui documentar retrospectivament l'activitat d'R+D+i d'aquells exercicis. És habitual en pimes amb anys d'inversió tecnològica que mai van activar el mecanisme.
Quina diferència hi ha entre el Patent Box i la deducció R+D+i?
La deducció R+D+i actua sobre la despesa d'invertir en recerca; el Patent Box actua sobre els ingressos que genera aquesta recerca un cop explotada (llicències, cessió de patents). Poden coexistir en moments diferents del cicle de vida de l'empresa.
Puc aplicar la deducció si subcontracto l'R+D a una universitat o centre de recerca?
Sí. La subcontractació a universitats, hospitals o centres tecnològics és una despesa elegible dins de la base de deducció, sempre que quedi documentada amb un contracte de col·laboració i les factures corresponents vinculades al projecte. De fet, aquest tipus de col·laboració sol reforçar la memòria tècnica de l'IMV, ja que aporta validació externa de la naturalesa científica de l'activitat.
Què passa si canvio de gestoria o d'assessor a meitat del procés de sol·licitud de l'IMV?
El procés es pot continuar, però convé fer una revisió completa de la documentació generada fins a aquell moment abans del traspàs: memòria tècnica, registre d'hores i factures han de mantenir coherència entre qui va començar el projecte i qui l'acaba. Un canvi de proveïdor a meitat de procés és també el moment més habitual en què es detecten despeses mal imputades o documentació incompleta d'exercicis anteriors.
Glossari ràpid
- IMV: Informe Motivat Vinculant — certifica davant l'AEAT que unes despeses corresponen a R+D o IT. L'emet el Ministeri de Ciència o el CDTI per a projectes de R+D aprovats a través de la línia PID.
- APV: Acord Previ de Valoració — alternativa a l'IMV per qualificar l'activitat.
- AIE: Agrupació d'Interès Econòmic — vehicle legal a través del qual s'estructura el Tax Lease.
- Xec Fiscal: monetització directa de la deducció via AEAT, recuperant ~80% del seu valor nominal.
- Tax Lease: finançament privat d'un projecte de R+D a canvi de cedir la deducció fiscal generada a un inversor.
Activa els incentius fiscals de la teva empresa
Si la teva empresa té activitat de R+D o IT i no està aplicant aquests incentius, hi ha diners que et corresponen i que no estàs recuperant. A Intelectium portem més de 21 anys activant incentius fiscals R+D+i, treballant a èxit: només cobrem quan tu reps el benefici.
El primer pas és un diagnòstic sense cost: analitzem la teva situació i et diem exactament quant pots recuperar, amb quin instrument i en quins terminis.
